Conheça o que é o IVA na Importação
O IVA na importação é o Imposto sobre o Valor Acrescentado que se aplica aos bens que entram no território da União Europeia provenientes de países que não pertencem à UE. É um imposto que é cobrado na alfândega no momento em que a mercadoria entra no território aduaneiro.
Ao contrário do IVA que paga por produtos comprados dentro da UE, este IVA é liquidado ao atravessar a fronteira e é pago à Autoridade Tributária portuguesa (ou organismo equivalente no país de importação).
Quem deve pagá-lo? O importador, seja uma empresa, um trabalhador independente ou um particular, é o responsável por liquidar este imposto. É o despachante aduaneiro quem costuma gerir este trâmite em nome do importador perante as autoridades aduaneiras.
Como se calcula a base tributável do IVA na importação?
Esta é a parte mais importante. A base tributável sobre a qual se calcula o IVA não é apenas o preço da mercadoria, mas sim uma soma de vários conceitos.
A fórmula geral é:
Vejamos cada um dos componentes:
Valor Aduaneiro (Valor CIF)
É o valor da mercadoria no momento da sua chegada à alfândega. Calcula-se como:
- • Preço de compra do produto (Valor FOB): O preço que paga ao vendedor.
- • Despesas de transporte (frete): O custo do transporte da mercadoria até ao porto ou aeroporto de entrada na UE.
- • Seguro: O custo do seguro do transporte.
Tarifas Aduaneiras
São impostos que se aplicam a certos produtos para proteger a indústria local. A percentagem da tarifa aduaneira varia consoante o tipo de produto e o seu país de origem. São calculadas sobre o valor aduaneiro.
Impostos Especiais
Se o produto importado for álcool ou tabaco, devem somar-se os Impostos Especiais que vimos anteriormente.
Despesas Acessórias
São outros custos relacionados com a importação, como as taxas portuárias, despesas de descarga e manuseamento, etc., que sejam gerados até ao primeiro local de destino dentro da UE.
Atenção! Os honorários e despesas do despachante aduaneiro não se incluem na base tributável do IVA na importação. São faturados à parte e também incluem IVA.
Taxas de imposto do IVA na importação
Uma vez que tenha a base tributável, aplica-se a taxa de IVA que corresponda ao produto. Em Portugal, as taxas são as mesmas que para as operações nacionais:
23%
Taxa normal, aplicada à maioria dos produtos (em Portugal, enquanto em Espanha é 21%).
13%
Taxa intermédia, para produtos como alimentos preparados, transportes de passageiros (em Portugal).
6%
Taxa reduzida, para produtos essenciais como livros, jornais, alimentos básicos e medicamentos (em Portugal).
Exemplo prático de cálculo
Imaginemos que importa um lote de computadores dos Estados Unidos:
Dados do exemplo:
• Preço dos computadores (Valor FOB): 10.000 €
• Despesas de transporte (frete): 500 €
• Seguro: 50 €
• Tarifa aduaneira aplicável: 5%
• Despesas de descarga: 100 €
• Taxa de IVA aplicável: 23% (exemplo em Portugal)
Cálculo:
Valor Aduaneiro (CIF):
10.000 € (FOB) + 500 € (frete) + 50 € (seguro) = 10.550 €
Tarifas Aduaneiras:
10.550 € (Valor CIF) × 5% = 527,50 €
Base Tributável do IVA:
10.550 € (Valor CIF) + 527,50 € (Tarifas Aduaneiras) + 100 € (despesas de descarga) = 11.177,50 €
IVA na Importação:
11.177,50 € (Base Tributável) × 23% = 2.570,83 €
Total de impostos a pagar na alfândega:
527,50 € (tarifas aduaneiras) + 2.570,83 € (IVA) = 3.098,33 €
Além disso, teria de pagar os honorários da agência de desalfandegamento com o seu respetivo IVA.
Liquidação do IVA na importação
Tradicionalmente, o IVA na importação era pago na alfândega ao mesmo tempo que as tarifas aduaneiras. No entanto, para as empresas que apresentam declarações mensais de IVA, existe um regime de diferimento do IVA.
Isto permite-lhes não pagar o IVA na alfândega, mas sim declará-lo e deduzi-lo na sua declaração mensal de IVA (modelo 303, que é o modelo espanhol, o modelo português seria Modelo 30), o que representa uma vantagem financeira ao não ter de adiantar o dinheiro. Para aderir a este regime, as empresas devem solicitá-lo à Autoridade Tributária.
Isenções e limiares
Existem certas isenções ao IVA na importação, por exemplo, para envios de pouco valor. Se o valor da mercadoria for inferior a 150 €, a importação está isenta de tarifas aduaneiras.
Além disso, se o valor for inferior a 22 € (para envios comerciais) ou 45 € (para envios entre particulares), a importação também pode estar isenta de IVA.
No entanto, estas isenções têm restrições, especialmente no caso do álcool e do tabaco.
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