O que são os impostos especiais?
Os impostos especiais são tributos indiretos que se aplicam a certos produtos para desincentivar o seu consumo por diversas razões como saúde pública, consumo ou sustentabilidade, e que, além disso, geram receitas para o Estado. Somam-se ao IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado) e, em muitos casos, são uma parte significativa do preço final do produto. Em Espanha, estão regulados pela Lei dos Impostos Especiais.
Estes impostos são exigidos na Península e Baleares, mas não nas Canárias, Ceuta e Melilla, que têm regimes fiscais especiais.
1. Imposto sobre o álcool e as bebidas alcoólicas
Este imposto incide sobre o fabrico e importação de produtos alcoólicos em fase única. Dentro desta categoria, estabelecem-se impostos específicos de acordo com o tipo de bebida e a sua graduação alcoólica. Em geral, a base tributável é calculada em função da quantidade de álcool puro contida na bebida, expressa em hectolitros (100 litros) a 20º centígrados.
Distinguem-se quatro impostos diferentes:
Imposto sobre a Cerveja
A taxa de imposto varia consoante o grau alcoólico volumétrico. Por exemplo, as cervejas com graduação não superior a 1,2% vol. não pagam imposto, enquanto as que excedem 2,8% vol. pagam uma taxa mais elevada.
Imposto sobre o Vinho e Bebidas Fermentadas
Aplica-se a produtos como o vinho e a sidra. Em geral, os vinhos e as bebidas fermentadas com graduação alcoólica até 22% vol. têm uma taxa de imposto de 0%.
Imposto sobre Produtos Intermédios
Afeta bebidas como vermutes e aperitivos à base de vinho. A taxa de imposto varia consoante a graduação alcoólica, sendo mais elevada para as que excedem 15% vol.
Imposto sobre o Álcool e Bebidas Derivadas
Tributa o álcool etílico e as bebidas espirituosas, como o whisky, o rum ou o gin. É o imposto mais elevado de todos e aplica-se às bebidas de alta graduação. A taxa de imposto para a Península e Baleares é de 958,94 € por hectolitro de álcool puro, enquanto nas Canárias é de 653,34 €.
Existem isenções e bonificações para o álcool desnaturado ou destinado a fins científicos ou medicinais.
2. Imposto sobre as labores do tabaco
Este imposto indireto incide sobre o fabrico e importação de produtos do tabaco, e tem um carácter "extrafiscal" para desincentivar o consumo por motivos de saúde.
A estrutura fiscal do tabaco é dual, combinando uma taxa proporcional e uma específica, com mínimos. A base tributável é determinada tanto pelo preço de venda ao público quanto pelo número de unidades ou pelo peso.
Os produtos sujeitos a este imposto são:
Cigarros
Produtos de tabaco enrolados para fumar
Cigarros e cigarrilhas
Produtos de tabaco de maior tamanho
Tabaco de enrolar
Tabaco solto para enrolar cigarros
Outras tarefas do tabaco
Como o tabaco para cachimbo ou o tabaco aquecido
Taxas de imposto (a partir de 1 de janeiro de 2025):
| Produto | Taxa Proporcional | Taxa Específica | Mínimo |
|---|---|---|---|
| Cigarros | 48,5% do PVP | 33,50 € por cada 1.000 cigarros | 150 € por cada 1.000 cigarros (quando PVP < 240,21 €) |
| Tabaco de enrolar | 37,68% do PVP | 33,40 € por quilograma | 112,50 € por quilograma (se PVP < 209,93 €) |
| Cigarros e cigarrilhas | 15,8% do PVP | - | 47 € por cada 1.000 cigarros |
| Demais labores do tabaco | 34% do PVP | - | 30 € por quilograma |
Cigarros:
Aplicam-se simultaneamente uma taxa proporcional e uma taxa específica.
- Taxa proporcional (ad valorem): 48,5% do preço de venda ao público (PVP).
- Taxa específica: 33,50 € por cada 1.000 cigarros.
- Taxa mínima: 150 € por cada 1.000 cigarros quando o PVP for inferior a 240,21 € por cada 1.000 cigarros.
Tabaco de enrolar:
Também se aplicam uma taxa proporcional e uma taxa específica.
- Taxa proporcional (ad valorem): 37,68% do PVP.
- Taxa específica: 33,40 € por quilograma.
- Taxa mínima: 112,50 € por quilograma se o PVP for inferior a 209,93 € por quilograma.
É importante destacar que o imposto especial sobre o tabaco não se aplica a produtos que contêm tabaco mas que não se fumam, como o rapé ou o tabaco de mascar. Também não se aplica aos líquidos para cigarros eletrónicos, que têm o seu próprio imposto especial.
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